Nieuwe btw-regels voor grensoverschrijdende e-commerce?
De Europese Commissie heeft voorstellen gepresenteerd om de huidige btw-regels die van toepassing zijn op de online verkoop van goederen en diensten te vereenvoudigen in de periode 2018 – 2021. De voorgestelde regels zullen een grote impact hebben op e-commercebedrijven.
Huidige Mini One Stop Shop (MOSS) regeling
De huidige regeling omtrent de MOSS is ingevoerd in 2015. Door middel van de MOSS hoeft de verkoper van deze diensten zich slechts in één lidstaat te registreren voor de btw, in plaats van in iedere lidstaat afzonderlijk. Vanuit de centrale MOSS registratie kan over de gehele EU-omzet die behaald wordt door digitale B2C diensten, btw afdragen worden. De huidige regeling ziet alleen op telecommunicatie-, omroep- of elektronische diensten aan particulieren (digitale B2C diensten), zoals bijvoorbeeld videostreaming of apps. De btw die op digitale diensten drukt is verschuldigd in de landen waar de particulieren wonen.
Mogelijke uitbreiding MOSS regeling per 1 januari 2021
Voorgesteld is om de MOSS uit te breiden voor ondernemers die online goederen verkopen aan particulieren in andere lidstaten (de huidige afstandsverkopen). Indien u als ondernemer zorg draagt voor het vervoer/verzending van de goederen én een bepaalde omzetdrempel in een jaar overschrijdt, mag u nu al geen Nederlandse btw in rekening brengen. U moet dan btw van het land waar de consument woont in rekening brengen. Dit heeft tot gevolg dat u zich in dat betreffende land dient te registreren. Met de uitbreiding van de MOSS bent u nog steeds buitenlandse btw verschuldigd. U hoeft zicht echter niet meer in elk land te registreren, maar slechts in één land.
Voorbeeld
Een Belgische particulier bestelt producten bij een Nederlandse webshop. De producten worden door de Nederlandse ondernemer verzonden naar de Belgische particulier. In dat jaar is al voor meer dan € 35.000 verkocht aan Belgische particulieren (de huidige Belgische grens voor afstandsverkopen). De Nederlandse ondernemer moet daarom Belgische btw in rekening brengen aan de Belgische particulier én dient zich in België te registeren om deze btw aan te geven. Vanaf 1 januari 2021 is een Belgische btw-registratie niet meer nodig als er al een btw-registratie is in een ander EU-land. Dan mag de Nederlandse ondernemer de Belgische (en andere EU) btw afdragen via zijn MOSS registratie in Nederland.
Voordelen
• Eén Europese btw-aangifte
• Lagere aangifte- en compliance kosten
• Makkelijkere toetreding tot EU-handel
Nadelen
• Aanpassen btw- administratiesystemen
• Aanpassen btw-aangifteprocedures
• Deregistreren EU landen
Vereenvoudiging voor ondernemingen met omzetdrempel < € 10.000
De Commissie stelt verder voor om vanaf 2018 bij de huidige MOSS regeling een omzetdrempel in te voeren van € 10.000. Indien u digitale B2C diensten verricht, maar onder de drempel van € 10.000 blijft, kunnen de Nederlandse regels worden toegepast. De digitale B2C diensten zijn dan belast in Nederland met Nederlandse btw. Boven de drempel moet lokale btw in rekening gebracht (blijven) worden.
[Bron: BDO Nederland]